На сайті Верховної Ради України з’явився текст проекту закону щодо запровадження податку на виведений капітал.

Законопроектом № 1185 “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження податку на виведений капітал та імплементації стандартів протидії розмиванню податкової бази та виведення прибутку за кордон” передбачається замінити з 1 січня 2021 року податок на прибуток підприємств податком на виведений капітал.

Як стало відомо LegalHub, у пояснювальній записці до законопроекту йдеться про такі зміни:

• з 1 січня 2021 року податок на прибуток підприємств пропонується замінити на податок на виведений капітал, при цьому сума дивідендів, що виплачується за 2020 рік, не оподатковуватиметься податком на виведений капітал у межах обсягу оподаткованого прибутку, з якого раніше був сплачений податок на прибуток підприємств.
• до операцій з виведення капіталу належатимуть виплата дивідендів на користь неплатника податку, виплата частини прибутку державними некорпоратизованими, казенними чи комунальними підприємствами, повернення внесків власнику корпоративних прав – неплатнику податку (у сумі, що перевищує вартість внеску, здійсненого засновником та/або власником до статутного капіталу такої юридичної особи).
• пропонується створити Реєстр платників податку на виведений капітал.
• також пропонується віднести до операцій з виведення капіталу виплату дивідендів на користь неплатника податку, виплату частини прибутку державними некорпоратизованими, казенними чи комунальними підприємствами, повернення внесків власнику корпоративних прав – неплатнику податку (у сумі, що перевищує вартість внеску, здійсненого засновником та/або власником до статутного капіталу такої юридичної особи).
• до операцій, прирівняних до операцій з виведення капіталу віднесуть:

  а) проценти, сплачені нерезидентам – пов’язаним особам і нерезидентам, зареєстрованим у державах, що є “низькоподатковими” юрисдикціями;

  б) виплати в межах договорів страхування або перестрахування на користь страховиків-нерезидентів (в окремих випадках);

  в) фінансову допомогу, надану платником податку неплатнику податку, яка не підлягає поверненню або надана пов’язаній особі, або надана непов’язаній особі та залишається неповернутою протягом 12 місяців (крім окремих випадків);

  г) виплату, що здійснюється у зв’язку з: переказом коштів з рахунків в українських банках на рахунки платника податку, відкриті за кордоном; погашенням зобов’язань, що виникли за договорами, виконання яких не призводить до зарахування коштів на рахунки платників податку в українських банках або до отримання платником податку майна, робіт, послуг;

  ґ) господарські операції, визнані контрольованими за правилами трансфертного ціноутворення, якщо їх умови не відповідають принципу “витягнутої руки”, в частині донарахованих сум;

  д) операції з безоплатного надання майна неплатнику податку (крім окремих випадків);

  е) виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (в тому числі придбанням майна), які перебувають за межами території України, придбанням робіт, послуг у неплатника податку – нерезидента, та/або передача майна, надання робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до законодавства);

  є) кошти та/або вартість майна, передані до статутного капіталу неплатника податку;

  ж) кошти та/або вартість майна, виплачені у зв’язку із придбанням товарів, робіт та послуг у пов’язаних фізичних осіб, що застосовують спрощену систему оподаткування;

  з) виплату роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках.

Загалом законопроект покликаний унеможливити зловживання положеннями податкових конвенцій завдяки застосуванню занижених чи нульових ставок податку для окремих видів доходів нерезидентів, оскільки податок на виведений капітал сплачується виключно платниками такого податку. 

Також пропонується застосовувати ставки податку на виведений капітал у такому розмірі:

а) 15% – до операцій з виведення капіталу;

б) 20% – до операцій, прирівняних до операцій з виведення капіталу (крім нижчевказаних операцій);

в) 5% – до коштів, сплачених на виконання боргових зобов’язань пов’язаним особам – нерезидентам (у випадках перевищення сукупної суми боргових зобов’язань перед всіма пов’язаними особами – нерезидентами над сумою власного капіталу платника більш ніж у 3,5 рази (для фінансових установ – більш ніж у 10 разів) або реєстрації нерезидента у державі, що є “низькоподатковою” юрисдикцією, застосовуватиметься ставка 20%).

Нагадаємо, 28 серпня на Урядовому порталі оприлюднили Розпорядження Уряду про початок роботи Державної податкової служби України.

---