З 1 січня 2022 року вступає в дію закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» №1946-ІХ (реєстраційний номер – 5376). Документ запроваджує спеціальні умови оподаткування резидентів Дія City, доходів їхніх співробітників та гіг-спеціалістів. 

Де-факто закон почне працювати разом із запуском спецрежиму, який заплановано на кінець січня — початок лютого наступного року. 

LegalHub вирішив розібратись у  особливостях податкової системи Дія City і тому, наскільки ІТ-компаніям вигідно користуватись нею.

Корпоративні податки

 Резиденти Дія City отримали можливість обирати корпоративний податок. Варіантів два — податок на прибуток за ставкою 18% чи податок на виведений капітал (ПнВК) у розмірі 9%. Останнім оподатковуються наступні операції:

• виплата дивідендів юрособам–нерезидентам Дія City;
• надання фінансової допомоги (за низки умов);
• безкоштовне надання майна неплатнику податку;
• придбання або передачу майна, робіт, послуг неплатнику податку-нерезиденту (якщо розрахунки не здійснюються в 360-денний або інший термін відповідно до законодавства);
• інвестиції (зокрема, придбання майна), які знаходяться за межами території України, і виплата роялті в сумах перевищення ліміту;
• виведення коштів на свої рахунки за кордоном;
• погашення зобов’язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, відшкодуванням збитків, компенсацією неодержаного доходу, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів.

Цей перелік не повний, оскільки він досить широкий й охоплює майже всі операції з виведення капіталу із обороту. Фактично, резиденти Дія City, які реінвестуватимуть свій прибуток у розвиток, не сплачуватимуть корпоративний податок.  

Податковим законом передбачені інструменти для стимулювання інвестицій в ІТ-галузь. Від оподаткування звільняються виплати резидентами спецрежиму  дивідендів фізособам за умови, якщо вони начисляються не частіше, ніж раз у два роки. Наразі дивіденди від платника податку на прибуток оподатковуються 6,5%, єдиного податку — 10,5%. Якщо бенефіціар захоче отримувати дивіденди частіше, ніж раз у два роки, то йому доведеться сплатити податок у розмірі 9%. 

Закон №1946-ІХ також надає фізособам податкову знижку у разі придбання частки в компанії-стартапі, що є резидентом Дія City. Водночас, загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку, не може перевищувати суми його річного загального оподатковуваного доходу.

Податки на працю 

Доходи співробітників та гіг-спеціалістів компаній-резидентів оподатковуватимуться ПДФО в розмірі 5% та військовим збором — 1,5%. Водночас, якщо фахівець отримує понад 240 тис. євро на рік, то весь дохід вище цього ліміту оподатковується 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Єдиний соціальний внесок встановлений у розмірі 22% від мінімальної зарплати, яка на сьогодні складає 6500 грн. Таким чином, ЄСВ для усіх спеціалістів, які співпрацюють з компаніями-резидентами Дія City, дорівнює 1430 грн на місяць (за умови збереження поточного рівня мінімальної зарплати).

У підсумку — податкове навантаження на доходи співробітників  та гіг-спеціалістів компаній-резидентів буде відрізнятись від оподаткування ФОП лише на 1,5% військового збору.

Співпраця з ФОП

Податковим законом не передбачені жодні зміни оподаткування ФОП, що співпрацюватимуть з резидентами спецрежиму. Водночас, для резидентів Дія City встановлені обмеження щодо витрат на платників єдиного податку. Вони почнуть діяти з 2024 року і складатимуть на цей рік 50% від загальних витрат, а з 2025 року —  20%.

Для платників ПнВК суми понад ліміт будуть оподатковуватись за ставкою 9%, а  платники податку на прибуток повинні будуть включати їх до фінансового результату.

Водночас, компанії-резиденти, які сплачуватимуть податок на прибуток, та матимуть річний дохід не більше 40 млн грн, співпрацюватимуть з ФОП без обмежень на весь час резидентства.

Загалом податкові умови Дія City є достатньо вигідними для ІТ компаній, особливо для тих, які працюють за загальною системою оподаткування чи хочуть працювати прозоро та залучати інвестиції. Умови залишаються привабливими, навіть у порівнянні з міжнародними юрисдикціями. Можна припустити, що деякі гравці ІТ-бізнесу оберуть релокейт до України. 

Про бажання вступити до Дія City вже заявили декілька іноземних компаній, зокрема Lyft та Glovo. Чи буде спецрежим користуватись високою популярністю у ІТ-компаній, покаже практика. Проте шанси на успіх досить високі.

Раніше повідомлялося, як захищені права інтелектуальної власності резидентів спецрежиму в Дія City.

---