Редакція Legalhub продовжує серію публікацій про правові інструменти, які діятимуть у рамках спецрежиму для ІТ Дія City.

Сьогодні розглянемо незалежний (аудиторський) висновок, який ІТ-компанії повинні щорічно подавати для підтвердження відповідності встановленим критеріям резидентства. Під визначенням «незалежний висновок», що міститься у термінах до Закону про Дія City,  розуміється звіт з надання впевненості. І аудитори добре з ним знайомі, оскільки він використовується в різних сферах для підтвердження певних вимог. Наприклад, сьогодні вони часто застосовуються у відносинах між неприбутковими організаціями та грантодавцями.

Як зазначають автори концепції Дія City, такий інструмент запроваджується як запобіжник можливим зловживанням особливими умовами спецрежиму. Щоб запобігти ситуації, коли Мінцифри поєднуватиме в собі функції регулюючого та контролюючого органу. Тому у базовому законі №1667-ІХ про Дія City передбачена норма, згідно з якою держава у питаннях відповідності резидентів критеріям спецрежиму буде покладатися на висновки незалежних аудиторів. 

Фактично уповноважений орган позбавлений функції контролю за тим, які саме компанії хочуть доєднатися до спецрежиму (перевірка вичерпується даними з відкритих реєстрів), то виникає потреба у запобіжному механізмі. Таким механізмом якраз і є аудиторський висновок. 

Аудиторський висновок складатимуть незалежні суб’єкти аудиторської діяльності, які мають право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності. Тобто, мова йде про так званий 3-ій реєстр аудиторів, відповідно до профільного закону про аудиторську діяльність. В них входить понад 200 компаній. Резиденти вільні обирати аудитора для підготовки незалежного висновку на власний розсуд.  

В аудиторському висновку підтверджується, що компанія відповідає встановленим Законом вимогам резидентства. Для діючих гравців ринку це: здійснення визначених законодавством про Дія City видів діяльності, 90% доходів повинно надходити від здійснення цих видів діяльності, середня зарплата працівників або винагорода гіг-спеціалістів — не менше €1200, і не менше 9 працівників та/або гіг-спеціалістів у штаті.

Для стартапів вимоги щодо зарплати та кількості співробітників не застосовуються на період від одного до двох років з моменту набуття статусу резидента, в залежності від того, коли була подана заявка. Натомість для них діятимуть критерії стосовно річного доходу (не більше 7 млн грн) та термінів реєстрації компанії (не раніше, ніж за 24 місяці до дня подання заявки). 

Незалежний висновок потрібно подавати разом зі звітом про відповідність резидента критеріям Дія City. Ця норма не стосується лише стартапів, у випадку подання аудиторського висновку за перші три місяці резидентства.

Діючі компанії повинні подавати перший звіт та аудиторський висновок за період  – три  місяці після отримання статусу резидента.  Вони зобов’язані надати ці документи не пізніше як в останній день шостого календарного місяця, наступного за календарним місяцем, у якому набуто статусу резидента Дія City. Стартапи подають свій перший аудиторський висновок на наступний рік після року набуття статусу резидента за період від дати вступу до кінця року, коли він отримав цей статус. 

Порушення строку подання резидентом незалежного висновку, як і звіту про відповідність, більш ніж на 20 днів може бути підставою для втрати резидентства.

За попередніми даними, стартапу, який захоче стати резидентом Дія City, у перший рік потрібно буде заплатити за аудит від $3470 до $8680. Для великих компаній суми орієнтовно коливатимуться від $26 000 до $104 000. 

Час виконання аудиту буде суттєво залежати від стану обліку, контролю та фінансової моделі кожної окремої компанії. Водночас він повинен встигнути його підготувати за три місяці.

Певних вимог до пакету документів, які повинна надавати компанія аудитору для підготовки незалежного висновку немає. Аудитор це визначає самостійно. Загалом аналіз  відповідності критеріям здійснюється на основі документів, що підтверджують відомості, надані резидентом. 

Наразі Мінцифри розробляє підзаконні акти,  зокрема щодо подання та розгляду звіту про відповідність резидента Дія City та незалежного висновку. Згідно з базовим законом, цей документ повинен бути затверджений відповідним рішенням Кабінету Міністрів. Більше деталей буде відомо після прийняття та публікації рішення уряду.

Нагадаємо, Верховна Рада 14 грудня ухвалила податковий закон про Дія City в цілому. 

Довідка. Дія City 一 спеціальний правовий та податковий режим для IT-індустрії. Його мета 一 створити найкращі умови для ведення ІТ-бізнесу. У його межах будуть запроваджені низькі ставки податків, податкові стимули для інвесторів, елементи англійського права та нова форма взаємодії компанії та спеціаліста 一 гіг-контракти.

Більше про Дія City читайте в інтервʼю LegalHub з керівницею Офісу національної інвестиційної ради при президентові України Ольгою Магалецькою.

---